Perguntas e Respostas sobre o Imposto de renda do investimento líquido.
Mais nas notícias.
Noções básicas do Imposto de renda do investimento líquido.
1. O que é o imposto de renda do investimento líquido (NIIT)?
O imposto de renda do investimento líquido é imposto pela seção 1411 do Internal Revenue Code. O NIIT aplica-se a uma taxa de 3,8% em relação a determinados rendimentos líquidos de investimento de pessoas físicas, patrimoniais e fideicomissados que tenham um rendimento acima dos limites mínimos legais.
2. Quando o Imposto de renda do investimento líquido entrou em vigor?
O Imposto de Renda Líquido de Investimento entrou em vigor em 1º de janeiro de 2013. O NIIT afeta as declarações de imposto de renda de pessoas físicas, patrimoniais e fideicomissos, começando com o primeiro ano fiscal iniciado em (ou depois) 1 de janeiro de 2013. Não afeta declarações de imposto de renda para o ano fiscal de 2012 arquivado em 2013.
Quem deve o imposto de renda do investimento líquido.
3. O que os indivíduos estão sujeitos ao imposto de renda do investimento líquido?
Os indivíduos devem o imposto se tiverem um rendimento líquido de investimento e também tiverem modificado o rendimento bruto ajustado nos seguintes limites:
Os contribuintes devem estar cientes de que esses valores-limite não estão indexados pela inflação.
Se você é um indivíduo isento de impostos do Medicare, você ainda pode estar sujeito ao Imposto de renda do investimento líquido se você tiver renda líquida de investimento e também tiver modificado o rendimento bruto ajustado em relação aos limiares aplicáveis.
4. O que é o lucro bruto ajustado modificado para fins do Imposto de renda do investimento líquido?
Para o Imposto de renda do investimento líquido, a receita bruta ajustada modificada é a receita bruta ajustada (Formulário 1040, Linha 37) aumentada pela diferença entre os valores excluídos do lucro bruto na seção 911 (a) (1) eo montante de quaisquer deduções (tomadas em conta no cálculo da renda bruta ajustada) ou exclusões não permitidas nos termos da seção 911 (d) (6) para valores descritos na seção 911 (a) (1). No caso dos contribuintes com renda de empresas controladas estrangeiras (CFCs) e empresas passivas de investimento estrangeiro (PFICs), eles podem ter ajustes adicionais em sua AGI. Veja a seção 1.1411-10 (e) do regulamento final.
5. O que os indivíduos não estão sujeitos ao imposto de renda do investimento líquido?
Os estrangeiros não residentes (ARN) não estão sujeitos ao imposto de renda do investimento líquido. Se uma ARN é casada com um cidadão ou residente dos EUA e fez, ou está planejando fazer, uma eleição nos termos da seção 6013 (g) ou 6013 (h) para ser tratada como um estrangeiro residente para efeitos de apresentação como Casamento de depósito conjunta, os regulamentos finais fornecem essas regras especiais para os casais e as eleições correspondentes da seção 6013 (g) / (h) para o NIIT.
Um indivíduo residente duplo, na acepção da regra §301.7701 (b) -7 (a) (1), que determina que ele ou ela é residente de um país estrangeiro para fins fiscais de acordo com um tratado de imposto de renda entre os Estados Unidos Estados e esse país estrangeiro e reivindica benefícios do tratado como não residente dos Estados Unidos é considerado uma ARN para fins do NIIT.
Um indivíduo de status duplo, que é residente dos Estados Unidos por parte do ano e uma ARN para a outra parte do ano, está sujeito ao NIIT apenas em relação à parcela do ano durante a qual o indivíduo é um Residente dos Estados Unidos. O valor limiar (descrito no n. ° 3 acima) não é reduzido ou prorrateado para um residente de status duplo.
6. Quais propriedades e fideicomissos estão sujeitos ao imposto de renda do investimento líquido?
As propriedades e os fideicomisos estão sujeitos ao Imposto de Renda Líquido de Investimento, se tiverem a Receita Líquida de Investimento não distribuída e também tiverem uma receita bruta ajustada em relação ao valor em dólar no qual o contingente fiscal mais alto para uma propriedade ou fideicomisso começa por esse ano tributável nos termos da seção 1 (e) (para o ano fiscal de 2013, esse valor limiar é de US $ 11.950). Geralmente, o montante limiar para o próximo ano é atualizado pelo IRS cada um em um procedimento de receita. Para 2014, o montante limiar é de US $ 12.150 (Ver Rev. Proc. 2013-35).
Existem regras computacionais especiais para certos tipos exclusivos de trusts, como Fideicomissos qualificados, Fideicomissos de residência de caridade e Eleição de trusts de pequenas empresas, que podem ser encontrados nos regulamentos finais (ver # 20 abaixo).
7. Quais propriedades e fideicomissos não estão sujeitos ao imposto de renda do investimento líquido?
Os seguintes fideicomissos não estão sujeitos ao Imposto de renda do investimento líquido:
Confianças que estão isentas de impostos sobre o rendimento impostas pelo Subtítulo A do Código da Receita Federal (por exemplo, fideicomissos de caridade e fundos do plano de aposentadoria qualificados isentos de imposto nos termos da seção 501 e Fideicomissos de Caridade restante isentos de imposto nos termos da seção 664). Uma propriedade de confiança ou decedente em que todos os interesses não expirados são dedicados a um ou mais dos fins descritos na seção 170 (c) (2) (B). Confianças que são classificadas como "fiduciários otorgantes" nos termos das seções 671-679. Fideicomissos que não são classificados como "fideicomissos" para fins de imposto de renda federal (por exemplo, Fideicomissos de investimento imobiliário e fundos fiduciários comuns). Eleger os Fatos de Liquidação Nativa do Alasca. Perpetual Care (Cemetery) Trusts.
O que está incluído na receita líquida de investimento.
8. O que está incluído na receita líquida de investimento?
Em geral, a renda de investimento inclui, entre outros: juros, dividendos, ganhos de capital, rendas de aluguel e royalties, rendas não qualificadas, rendimentos de empresas envolvidas na negociação de instrumentos financeiros ou commodities e negócios que são atividades passivas para o contribuinte (na acepção da seção 469). Para calcular sua receita líquida de investimento, sua renda de investimento é reduzida por determinadas despesas devidamente atribuíveis ao rendimento (ver n. ° 13 abaixo).
9. Quais são alguns tipos comuns de renda que não são Lucro de Investimento Líquido?
Salários, compensação por desemprego; receita operacional de um negócio não passivo, Benefícios da Segurança Social, pensão alimentícia, juros isentos de impostos, renda do trabalho independente, dividendos do Fundo Permanente do Alasca (ver Rev. Rul. 90-56, 1990-2 CB 102) e distribuições de certos Planos Qualificados ( aqueles descritos nas seções 401 (a), 403 (a), 403 (b), 408, 408A ou 457 (b)).
10. Que tipos de ganhos estão incluídos na receita líquida de investimento?
Na medida em que os ganhos não sejam de outra forma compensados por perdas de capital, os seguintes ganhos são exemplos comuns de itens tomados em consideração no cálculo da receita líquida de investimento:
Ganhos na venda de ações, títulos e fundos mútuos. Distribuição de ganho de capital de fundos mútuos. Ganho com a venda de imóveis de investimento (incluindo ganho com a venda de uma segunda casa que não é uma residência principal). Ganhos na venda de participações em parcerias e corporações S (na medida em que o parceiro ou o acionista fosse um proprietário passivo). Veja a seção 1.1411-7 dos regulamentos propostos para 2013.
11. Este imposto aplica-se para ganhar com a venda de uma residência pessoal?
O Imposto de renda do investimento líquido não se aplica a qualquer valor de ganho excluído da receita bruta para fins de imposto de renda regular. A exclusão estatutária pré-existente na seção 121 isenta o primeiro $ 250,000 ($ 500,000 no caso de um casal) de ganho reconhecido na venda de uma residência principal de renda bruta para fins de imposto de renda regular e, portanto, da NIIT.
Exemplo 1: A, um único arquivador, ganha US $ 210.000 em salários e vende sua residência principal que ele possui e residiu nos últimos 10 anos por US $ 420.000. A base de custos da casa é de US $ 200.000. O ganho realizado pela A na venda é de US $ 220.000. De acordo com a seção 121, A pode excluir até $ 250,000 de ganho na venda. Como esse ganho é excluído para fins de imposto de renda regular, também é excluído para fins de determinação da receita líquida de investimento. Neste exemplo, o Imposto de renda do investimento líquido não se aplica ao ganho da venda da casa da A.
Exemplo 2: B e C, um casal casado em conjunto, vende sua residência principal que possuíram e residiram nos últimos 10 anos por US $ 1,3 milhão. A base de custo de B e C na casa é de US $ 700.000. O ganho realizado da B e C na venda é de US $ 600.000. O ganho reconhecido sujeito a impostos de renda regular é de US $ 100.000 (US $ 600.000 ganhos realizados menos a exclusão da seção 121 $ 500.000). B e C possuem US $ 125.000 de outras Receitas Líquidas de Investimento, que traz o Lucro Líquido de Investimento total da B e C para US $ 225.000. A receita bruta ajustada modificada de B e C é de US $ 300.000 e excede o valor-limite de US $ 250.000 em US $ 50.000. B e C estão sujeitos à NIIT pelo menor de US $ 225.000 (B), ou US $ 50.000 (o saldo bruto ajustado ajustado modificado pelo valor B e C excede o limiar conjunto de $ 250,000 casados). B e C têm Imposto de renda do investimento líquido de US $ 1.900 (US $ 50.000 X 3.8%).
Exemplo 3: D, um único arquivador, ganha US $ 45.000 em salários e vende sua residência principal que possui e residiu nos últimos 10 anos por US $ 1 milhão. A base de custo de D'us na casa é de US $ 600.000. O ganho realizado da D's na venda é de US $ 400.000. O ganho reconhecido sujeito a imposto de renda regular é de US $ 150.000 ($ 400.000 ganhos realizados menos a exclusão da seção 121 $ 250.000), que também é Ingresso de investimento líquido. A receita bruta ajustada modificada de D'é $ 195,000. Uma vez que a renda bruta ajustada modificada da D está abaixo do valor limiar de US $ 200.000, D não deve Imposto de renda do investimento líquido.
12. O Lucro Líquido de Investimento inclui juros, dividendos e ganhos de capital de meus filhos que eu relatei no meu Formulário 1040 usando o Formulário 8814?
Os valores de Renda Líquida de Investimento que estão incluídos no seu Formulário 1040 por meio do Formulário 8814 estão incluídos no cálculo da sua Receita Líquida de Investimento. No entanto, o cálculo de sua Receita Líquida de Investimento não inclui (a) valores excluídos do Formulário 1040 devido aos valores limiares nos Formulários 8814 e (b) valores atribuíveis aos Dividendos do Fundo Permanente do Alasca.
13. Quais as despesas de investimento são dedutíveis na computação NII?
Para chegar ao Lucro Líquido de Investimento, a Receita de Investimento Bruto (itens descritos nos itens 7-11 acima) é reduzida por deduções que são devidamente atribuíveis aos itens da Receita Bruta de Investimento. Exemplos de deduções, uma parcela que pode ser devidamente alocável para a Receita Bruta de Investimento, inclui despesa de juros de investimento, assessoria de investimento e taxas de corretagem, despesas relacionadas ao rendimento de aluguel e royalties, taxas de preparação de impostos, despesas fiduciárias (no caso de uma propriedade ou confiança) e impostos estaduais e locais de renda.
14. Tenho que pagar tanto o imposto sobre o rendimento do investimento líquido de 3,8% como o imposto adicional de $ 9% no Medicare?
Você pode estar sujeito a ambos os impostos, mas não no mesmo tipo de renda.
O imposto adicional sobre o Medicare de 0,9% aplica-se aos salários, às compensações e à renda do trabalhador por conta de outrem em determinados limiares, mas não se aplica aos itens de receita incluídos na Receita Líquida de Investimento. Veja mais informações sobre o Imposto Adicional do Medicare.
Como o Imposto de renda do investimento líquido é relatado e pago.
15. Se eu estiver sujeito ao Imposto de renda do investimento líquido, como informarei e pagarei o imposto?
Indivíduos, estados e fideicomissos usarão o Formulário 8960 e instruções para calcular seu Imposto de renda do investimento líquido.
Para os indivíduos, o imposto será reportado e pago com o Formulário 1040. Para os estados e fundos fiduciários, o imposto será reportado e pago com o Formulário 1041.
16. O imposto sobre o rendimento do investimento líquido está sujeito às provisões fiscais estimadas?
O Imposto de renda do investimento líquido está sujeito às provisões fiscais estimadas. Indivíduos, estados e fideicomissos que esperam estar sujeitos ao imposto em 2013 ou posteriormente devem ajustar sua retenção de imposto de renda ou pagamentos estimados para representar o aumento de impostos, a fim de evitar penalidades de pagamento insuficiente. Para obter mais informações sobre a retenção de impostos e o imposto estimado, consulte Publicação 505, retenção de impostos e imposto estimado.
17. Os créditos tributários podem reduzir minha responsabilidade da NIIT?
Qualquer crédito de imposto de renda federal que possa ser usado para compensar uma obrigação fiscal imposta pelo subtítulo A do Código pode ser usado para compensar o NII. No entanto, se o crédito fiscal for permitido apenas contra o imposto imposto pelo capítulo 1 do Código (imposto de renda regular), esses créditos não podem reduzir o NIIT. Por exemplo, os créditos de imposto de renda estrangeiro (seções 27 (a) e 901 (a)) eo crédito comercial geral (seção 38) são permitidos como créditos somente contra o imposto imposto pelo capítulo 1 do Código e, portanto, não podem ser usados para reduzir sua responsabilidade NIIT. Se você tomar impostos de renda estrangeiros como uma dedução do imposto de renda (contra um crédito de imposto), alguns (ou todos) do valor da dedução podem ser deduzidos contra o NII.
18. O imposto deve ser retido nos salários?
Não, mas você pode solicitar que o imposto de renda adicional seja retido em seu salário.
Exemplos do cálculo do imposto sobre o rendimento líquido.
19. Contribuinte única com renda inferior ao limite legal.
O contribuinte, um único arquivador, tem salários de $ 180,000 e $ 15,000 de dividendos e ganhos de capital. A receita bruta ajustada modificada do contribuinte é de US $ 195.000, que é inferior ao limiar estatutário de US $ 200.000. O contribuinte não está sujeito ao imposto de renda do investimento líquido.
20. Contribuinte única com renda superior ao limite legal.
O contribuinte, um único arquivador, possui US $ 180.000 de salários. O contribuinte também recebeu US $ 90.000 de um fatura de participação passiva, que é considerado Renda líquida de investimento. A receita bruta ajustada modificada do contribuinte é de US $ 270.000.
A receita bruta ajustada modificada do contribuinte excede o limite de US $ 200.000 para contribuintes únicos em US $ 70.000. O rendimento líquido de investimento do contribuinte é de US $ 90.000.
O Imposto de renda do investimento líquido é baseado no menor de US $ 70.000 (o valor que o lucro bruto ajustado modificado do Contribuinte excede o limite de US $ 200.000) ou US $ 90.000 (Lucro Líquido de Investimento do Contribuinte). O contribuinte deve a NIIT de US $ 2.660 (US $ 70.000 x 3.8%).
Informação adicional.
21. Além dessas perguntas freqüentes, há informações adicionais disponíveis sobre o imposto sobre o rendimento do investimento líquido?
Sim. Você pode encontrar informações adicionais sobre o NIIT nos regulamentos finais de 2013 e em um novo regulamento proposto para 2013, publicado em 2 de dezembro de 2013.
Descubra se o imposto sobre o rendimento do investimento líquido aplica-se a você.
Mais em arquivo.
Se um indivíduo tiver renda de investimentos, o indivíduo pode estar sujeito a imposto de renda de investimento líquido. A partir de 1º de janeiro de 2013, os contribuintes individuais são responsáveis por um imposto sobre o rendimento líquido de investimento de 3,8% pelo menor da sua receita líquida de investimento, ou o montante pelo qual sua receita bruta ajustada modificada excede o valor do limiar estatutário com base em seu status de arquivamento.
Os valores-limite legais são:
Casado arquivando conjuntamente - US $ 250.000, casado por separado - $ 125,000, Single ou chefe de família - $ 200,000, ou viúva qualificadora (er) com uma criança - $ 250,000.
Em geral, a receita líquida de investimento inclui, mas não se limita a: juros, dividendos, ganhos de capital, rendas de aluguel e royalties e anuidades não qualificadas.
A renda líquida de investimento geralmente não inclui salários, compensação por desemprego, Benefícios da Segurança Social, pensão alimentícia e a maioria das receitas de trabalho próprio.
Além disso, a receita líquida de investimento não inclui nenhum ganho na venda de uma residência pessoal que é excluída da receita bruta para fins de imposto de renda regular. Na medida em que o ganho é excluído da receita bruta para fins de imposto de renda regular, não está sujeito ao Imposto de renda do investimento líquido.
Se um indivíduo deve o imposto de renda do investimento líquido, o indivíduo deve apresentar o Formulário 8960. As instruções do Formulário 8960 fornecem detalhes sobre como calcular o valor da receita de investimento sujeito ao imposto.
Se um indivíduo tiver pouca retenção ou falha em pagar impostos estimados trimestrais suficientes para cobrir também o Imposto de renda do investimento líquido, o indivíduo pode estar sujeito a uma penalidade estimada de imposto.
O Imposto de renda do investimento líquido é separado do novo Imposto Adicional do Medicare, que também entrou em vigor em 1º de janeiro de 2013. Você pode estar sujeito a ambos os impostos, mas não no mesmo tipo de receita. O imposto adicional sobre o Medicare de 0,9% aplica-se aos salários, compensações e rendimentos do trabalho por conta própria em certos limiares, mas não se aplica aos itens de receita incluídos na Receita Líquida de Investimento.
IRS emite os regulamentos finais sobre o imposto sobre o rendimento do investimento líquido.
IRS emite os regulamentos finais em & ldquo; renda líquida de investimento & rdquo; Imposto.
Entre as provisões tributárias incluídas na Lei de Assistência Econômica de 2010, havia um novo imposto significativo sobre o rendimento do investimento de assalariados de alta renda. O imposto de renda adicional de 3,8% é a soma da taxa de imposto de 2,9% do Medicare, acrescida do novo imposto FICA de .9% sobre os salários dos assalariados de alta renda. O novo imposto aplica-se a & ldquo; Net Investment Income & rdquo; ganhou em 2013 e anos posteriores. Assim, os contribuintes terão que reportar o imposto pela primeira vez em suas declarações de imposto de 2013.
As regras finais (juntamente com alguns novos regulamentos propostos) sobre o imposto sobre o rendimento do investimento foram publicadas em 2 de dezembro de 2013. Eles reagem o tratamento favorável das receitas relacionadas ao plano de benefício e esclarecem diversas questões que afetam as distribuições do plano de propriedade de ações (ESOP).
Quem está sujeito ao imposto?
Indivíduos que são (1) cidadãos e residentes dos EUA, com (2) & ldquo; renda líquida de investimento, & rdquo; e (3) o lucro bruto ajustado modificado sobre os seguintes limiares (não indexados pela inflação) estão sujeitos ao imposto adicional:
Arquivo casado conjuntamente.
Arquivo casado separadamente.
Único ou chefe de família.
O que é a receita líquida de investimento.
Em geral, as receitas de investimento incluem juros, dividendos, ganhos de capital, rendas de aluguel e royalties, distribuições tributáveis de anuidades não qualificadas, rendimentos de empresas envolvidas em instrumentos financeiros de negociação ou commodities e rendimentos de atividades passivas. No entanto, os rendimentos obtidos no curso normal de um comércio ou empresa ativo estão geralmente isentos. Para calcular a receita líquida de investimento, a renda do investimento é reduzida por determinadas despesas devidamente atribuíveis ao rendimento, incluindo despesas de investimento, comitês de investimento e taxas de corretagem, despesas relacionadas a rendimentos de aluguel ou royalties e impostos estaduais e locais de renda. No entanto, os conselheiros fiscais ainda estão aguardando novas orientações do IRS sobre como calcular certas despesas e amortizações para os impostos estaduais e locais que podem ser subtraídos da renda do investimento ao calcular o imposto.
O imposto não se aplica aos rendimentos que estão excluídos da receita bruta para fins de imposto de renda regular (por exemplo, juros isentos de impostos, receitas do seguro de vida e certos ganhos com a venda de uma residência principal). Em geral, todos os "salários", "receitas de trabalho próprio" (por exemplo, comissões do diretor e comissões do agente de seguros), pensão alimentícia e benefícios da Segurança Social também estão isentos.
Como é tratada a renda da aposentadoria?
Todos os rendimentos obtidos em & ndash; e todas as distribuições de & ndash; planos de aposentadoria com benefícios fiscais (planos descritos nas seções do Código 401 (a), 401 (k), 403 (a), 403 (b) e 457 (b)), e de IRAs (tradicional, Roth, SEP, SARSEP, e SIMPLES) estão isentos. Isso inclui distribuições consideradas (por exemplo, inadimplência do empréstimo, conversões de Roth), distribuições corretivas (por exemplo, "atraso excessivo" e "falha no excesso de excesso", contribuições exageradas do IRA) e qualquer valor que não seja tratado como uma distribuição, mas pode ser incluído na receita bruta de um IRA ou plano qualificado (por exemplo, "PS 58" custos de seguro de vida).
As regras finais esclarecem, de forma favorável, várias questões que afetam o estoque empregador mantido sob ESOPs e outros planos qualificados. Especificamente & ndash;
Os dividendos qualificados no estoque empregador detidos sob ESOPs, que são dedutíveis pelo empregador de acordo com a seção 404 (k), não estão sujeitos ao novo imposto (mesmo que outros dividendos sejam) quando distribuídos aos participantes. No entanto, após o estoque do empregador ter sido distribuído, os dividendos pagos sobre o estoque estarão sujeitos ao imposto adicional. & ldquo; Apreciação líquida não realizada & rdquo; (& ldquo; NUA & rdquo;) no estoque do empregador é excluído da renda no momento em que o estoque é distribuído em uma distribuição qualificada; tipicamente, em uma distribuição total, ou na medida em que o estoque foi comprado com contribuições para funcionários após impostos. Tais "NUA & rdquo; também está isento do imposto sobre a renda do investimento líquido & ndash; mesmo que seja mais tarde tributado quando o estoque é vendido. No entanto, qualquer valorização obtida após a distribuição está sujeita ao novo imposto.
É importante notar que, mesmo que algumas das receitas de investimento de um plano qualificado sejam tributáveis de acordo com as regras de imposto de renda de negócios não relacionadas (por exemplo, renda de aluguel de um investimento imobilizado na seção de Código 514), o novo imposto não se aplica ao plano. O mesmo se aplica aos rendimentos auferidos por Voluntary Employees & rsquo; Associações de Beneficiários (VEBAs) e outros trustes isentos de acordo com a seção 501 do Código & ndash; bem como contas de poupança de saúde e contas de poupança de matrícula qualificadas.
Como o imposto é calculado?
O imposto é igual a 3,8%, o menor de (i) o limite de renda bruta ajustado do contribuinte, ou (ii) a renda líquida do investimento. Alguns exemplos & ndash;
O contribuinte, um único arquivador, tem salários de $ 180,000 e $ 15,000 de dividendos e ganhos de capital. A receita bruta ajustada modificada do contribuinte é de US $ 195.000, que é inferior ao limiar estatutário de US $ 200.000. O contribuinte não está sujeito ao imposto de renda do investimento líquido. Se um único contribuinte tiveram US $ 195.000 de salários e US $ 15.000 de renda de investimento (AGI total de US $ 210.000), US $ 10.000 da renda de investimento estarão sujeitos ao novo imposto & ndash; por um imposto adicional de US $ 380.
Como o imposto é relatado e pago?
Os pagadores de renda líquida de investimento não são obrigados a reter o imposto. Um indivíduo informa e paga o imposto com o Formulário 1040. As regras finais confirmam que o imposto também está sujeito às provisões fiscais estimadas, incluindo possíveis penalidades por pagamento insuficiente para 2013 (bem como em anos futuros). Portanto, se um montante relevante de renda líquida de investimento for esperado, o contribuinte deve aumentar a retenção de imposto de renda (Formulário W-4 / W-4P) ou fazer pagamentos de impostos estimados para evitar penas de pagamento insuficiente.
Em suma.
As novas regras estabelecem uma linha clara garantindo que a renda relacionada à compensação por serviços e serviços; e programas de aposentadoria, educação e saúde favorecidos por impostos; não estará sujeito à carga adicional do novo imposto. No entanto, o novo imposto pode ser aplicado com frequência aos casais de renda com renda de investimento. À luz do novo imposto, os empregadores podem querer rever seus programas qualificados e de aposentadoria para garantir que sejam tão eficientes quanto possível nos impostos.
Recursos de conformidade do ADP.
A ADP mantém uma equipe de profissionais dedicados que acompanham cuidadosamente as medidas legislativas e regulamentares federais e estaduais que afetam a administração de recursos humanos, folha de pagamento, impostos e benefícios relacionados ao emprego e ajudam a garantir que os sistemas ADP sejam atualizados à medida que as leis relevantes evoluem. Para o mais recente sobre como as mudanças na lei tributária federais e estaduais podem afetar seu negócio, visite a página da Web Eye on Washington localizada em adp / regulatorynews.
A ADP está empenhada em ajudar as empresas com maiores requisitos de conformidade resultantes da legislação em rápida evolução. Nosso objetivo é ajudar a minimizar sua carga administrativa em todo o espectro de folha de pagamento, imposto, RH e benefícios relacionados ao emprego, para que você possa se concentrar em administrar seu negócio. Esta informação é fornecida como uma cortesia para ajudar na sua compreensão do impacto de certos requisitos regulamentares e não deve ser interpretada como um conselho fiscal ou jurídico. Essas informações são, por natureza, sujeitas a revisão e podem não ser as informações mais recentes disponíveis. A ADP incentiva os leitores a consultar os assessores legais e / ou tributários adequados. Tenha em atenção que as chamadas para e da ADP podem ser monitoradas ou gravadas.
Se você tiver alguma dúvida sobre nossos serviços, ligue para 855-466-0790.
1 ADP Boulevard.
Roseland, NJ 07068.
O logotipo ADP, ADP e no negócio de seu sucesso são marcas registradas da ADP, Inc.
Última atualização: 12 de fevereiro de 2014.
Navegue na Pesquisa.
Mapa do Site do PrivacyTerms O ADP, o logotipo ADP e o recurso humano ADP A são marcas registradas da ADP, LLC. Todas as outras marcas são propriedade de seus respectivos proprietários.
Melhorando os Resultados do Imposto para a Opção de Estoque ou o Substance Restrito de Estoque, Parte 1.
S ilicon Valley está novamente aborrecido com a febre de opção de estoque (e o primo da opção, unidades de estoque restritas) devido a vários anos de IPO locais bem sucedidos - mas, juntamente com o sucesso financeiro, muitas vezes vem ansiedade sobre os impostos. Para ajudar a atenuar os medos de seus clientes, a Wealthfront me pediu para escrever uma série de três partes que descreva quais taxas de impostos se aplicam aos indivíduos, como diferentes tipos de opções de ações e unidades de estoque restritas (UREs) são tributadas e algumas estratégias para melhorar resultados tributários.
Parte 1: uma visão geral das taxas de impostos pessoais.
Se você já apresentou suas declarações de imposto de 2013, talvez tenha percebido que suas taxas de imposto aumentaram um pouco em 2012. Isso provavelmente é verdade se você reportou receita em 2013 de exercicios de opções de ações, aquisição restrita de ações ou vendas de ações .
Em geral, existem quatro impostos federais que podem afetar sua remuneração de capital próprio:
Imposto de renda ordinário Imposto sobre ganhos de capital Imposto mínimo alternativo Imposto de renda do investimento líquido.
Imposto de Renda Ordinário.
O imposto de renda ordinário refere-se ao imposto cobrado sobre sua renda básica. Este tipo de imposto é tão antigo quanto o IRS. Geralmente, a renda ordinária (às vezes referida como "renda salarial" em outras partes do código tributário) é resultado do seu próprio trabalho, como salários e honorários de consultoria; mas também inclui renda de juros, dividendos normais e renda líquida de aluguel. Taxas de imposto para renda ordinária variam de 10% na faixa mais baixa, para 39,6% no mais alto. Essas taxas aplicam-se apenas a renda tributável, o que significa que você primeiro consegue reduzir sua receita bruta para deduções discriminadas (ou padrão) e, em seguida, uma isenção pessoal.
Para ver como suas deduções podem afetar sua taxa global de imposto de renda, vejamos um exemplo:
Um único contribuinte trabalha para o Twitter, onde tem um salário base de $ 180,000, acrescido da receita da aquisição de URE de outros $ 570,000, fazendo sua renda total de US $ 750,000. Ela ainda não possui uma casa, então suas deduções detalhadas consistem em US $ 70.000 em impostos sobre o rendimento estadual e US $ 5.000 em contribuições de caridade. Subtraindo as deduções detalhadas do seu rendimento (e ignorando a eliminação discriminada por motivos de simplicidade) resulta em renda tributável de $ 675,000 e imposto federal regular de $ 225,064. Isso significa que sua taxa de imposto efetiva (a taxa após deduções) é de cerca de 30% (US $ 225.064 dividido por US $ 750.000), embora sua taxa de imposto marginal sobre o rendimento acima de US $ 400.000 seja de 39,6%.
Mais-valias fiscais.
O imposto sobre ganhos de capital aplica-se aos ganhos decorrentes da venda de bens de capital (investimentos). Embora a definição de capital social possa ser um pouco complexa, para nossos propósitos, ela se aplica a todos os tipos de ações de empresas privadas ou públicas. De acordo com o código tributário, manter um ativo imobilizado por mais de um ano significa que o ganho ou perda na venda do ativo é considerado um ganho de capital de longo prazo e é tributado a uma taxa preferencial - 15 ou 20% dependendo do seu imposto de renda global suporte. O Congresso optou por cobrar uma taxa de imposto mais baixa em ganhos de longo prazo para incentivar o investimento e os fluxos de capital para as empresas, o que ajuda a nossa economia.
Os ganhos ou perdas em ativos detidos em menos de um ano são considerados de curto prazo e tributados à taxa de imposto de renda ordinária do contribuinte. Então, para ganhos de curto prazo, você está de volta às taxas de impostos federais até 39,6%. Observe que as perdas de capital podem ser usadas para compensar ganhos, mas só podem compensar renda ordinária de até US $ 3.000 por ano. O excesso de perdas de capital pode ser transferido e aplicado a exercícios fiscais futuros.
Imposto Mínimo Alternativo.
Como você sempre paga o imposto mais alto, pode ser mais apropriado chamar a AMT do RMT, para "imposto máximo exigido".
Poucos tópicos são menos compreendidos do que o imposto mínimo alternativo (AMT). Isso é verdade para muitos contadores e leigos. Nosso atual sistema AMT foi promulgado em 1982 e basicamente funciona para garantir que os assalariados de renda mais altos paguem pelo menos um nível mínimo de imposto. A confusão sobre isso reside na forma como o imposto é calculado e quem deve esperar pagar.
Todos os anos, quando você prepara sua declaração de imposto de renda pessoal, você precisa calcular seu imposto de acordo com dois métodos, que chamaremos o método de imposto regular e o método AMT. Seja qual for o método, o imposto mais elevado é o que você precisa pagar. Como você sempre paga o imposto mais alto, pode ser mais apropriado chamar a AMT do RMT, para "imposto máximo exigido".
O cálculo da AMT começa com sua receita tributável antes das isenções do seu método de imposto regular e, em seguida, faz uma série de ajustes para chegar ao seu saldo mínimo mínimo tributável. Os ajustes mais comuns incluem adicionar todos os impostos (incluindo impostos sobre o estado e impostos sobre a propriedade) que você deduziu para o imposto regular e adicionando no resultado do spread das opções de ações de incentivo (ISOs). A renda AMT resultante deve ser muito maior do que sua receita tributável regular. Assim, quando você aplica a taxa de imposto AMT plana de 28% para o rendimento mais elevado de acordo com o método AMT, o imposto resultante pode ser muito maior do que o seu imposto regular - mesmo que suas taxas de imposto regulares possam atingir 39,6%.
Agora que você entende a mecânica para o cálculo básico de AMT, vejamos um exemplo:
Usando os mesmos números que no nosso exemplo acima, o cálculo da AMT começaria com os US $ 675.000 do lucro tributável. Em seguida, você adiciona de volta a dedução por US $ 70.000 em impostos de renda do estado para chegar a US $ 745.000 da receita da AMT. Nesse nível de renda, não existe uma isenção de AMT, então seu último passo é multiplicar os US $ 745.000 em 28 por cento para chegar a um imposto mínimo provisório de US $ 208.600. Uma vez que o imposto regular de US $ 225.064 é superior ao imposto mínimo provisório de US $ 208.600, o contribuinte não está "em AMT".
É preciso conhecimento e experiência para estimar se um contribuinte terá que pagar AMT porque depende não apenas do nível de renda, mas do tipo de renda, bem como da combinação de deduções. Na Parte 3 desta série você aprenderá que estar sujeito a AMT nem sempre é uma coisa ruim; às vezes é vantajoso.
Imposto de renda do investimento líquido.
O imposto sobre o rendimento do investimento líquido foi aprovado nos termos da Lei de Cuidados Acessíveis e entrou em vigor para o ano fiscal de 2013. Comumente referido como um imposto de Obamacare, eleva um imposto de 3,8% sobre o menor rendimento líquido do investimento ou a receita bruta ajustada modificada (AGI) que excede o limite aplicável de US $ 200,000 para alguém que classifica como solteiro ou US $ 250,000 para um casal casado em conjunto .
Este novo imposto tem muitas nuances e pode ser bastante complicado. Para os propósitos deste resumo, o imposto pode aplicar-se aos ganhos de capital após a venda de ações se você já tiver excedido o limite AGI modificado.
Impostos estaduais.
Observe que nós não abordamos a Califórnia ou outros impostos estaduais nesta publicação. Embora completos por direito próprio, os impostos estaduais da Califórnia são muito mais simples do que os impostos federais. Atualmente, a Califórnia não faz distinção entre diferentes categorias de renda (renda ordinária, ganhos de capital, etc.) e, como resultado, a mesma taxa se aplica a todos os tipos de renda. Você pode esperar pagar de 9,3 para 13,3% para o imposto estatal da Califórnia em todos os seus rendimentos tributáveis. A Califórnia tem um imposto mínimo alternativo, que opera de forma semelhante ao imposto federal, mas a uma taxa de 7% (em vez da taxa federal de 28%). A maioria dos contribuintes não vai encontrar-se na California AMT, a menos que eles exercem e mantenha opções de ações de incentivo durante o ano (mais sobre isso na Parte 2 desta série).
O que há de frente nas partes 2 e 3.
Toby Johnston CPA, CFP é um parceiro da Moss Adams LLP Wealth Services Practice.
Ele pode ser alcançado em toby. johnston no mossadams.
O material que aparece nesta comunicação é apenas para fins informativos e não deve ser interpretado como conselho ou opinião legal, contábil ou tributária fornecida por Moss Adams LLP. Esta informação não se destina a criar e o recibo não constitui, uma relação jurídica, incluindo, mas não limitado a, uma relação contador-cliente. Embora esses materiais tenham sido preparados por profissionais, o usuário não deve substituir esses materiais por serviços profissionais e deve procurar o aconselhamento de um consultor independente antes de atuar sobre qualquer informação apresentada. A Moss Adams LLP não assume qualquer obrigação de notificações de alterações nas leis tributárias ou outros fatores que possam afetar as informações fornecidas. A Wealthfront não representa de forma alguma que os resultados aqui descritos resultem em qualquer consequência fiscal particular. A Wealthfront não assume qualquer responsabilidade pelas consequências fiscais para qualquer investidor de qualquer transação.
Sobre o autor.
Toby Johnston CPA, CFP é um parceiro da Moss Adams LLP Wealth Services Practice.
Confira os serviços da Wealthfront. Apoiamos conta tributável, IRAs,
401 (k) rollovers e 529 planos de poupança da faculdade.
Pronto para investir no seu futuro?
Você pode gostar também.
Posts Relacionados.
Aplicando a Lei Tributária às Situações de Ações do Funcionário Comum na primeira parte de & hellip;
Wrapping All Up: Estratégias fiscais Nesta terceira e última parte da nossa série & hellip;
Uma das decisões mais importantes e difíceis que você fará depois que sua empresa navegar por um & hellip;
Muitos jovens executivos se preocupam com o desencadeamento de impostos ao exercer opções. Mas, como Kent Williams, fundando & hellip;
Publicações em destaque.
O caminho para a faculdade.
Hoje estamos entusiasmados em anunciar o planejamento da faculdade com Path. Soa familiar?
Giving You An Edge.
A Wealthfront baseia-se na filosofia de que o investimento passivo é a chave para o sucesso a longo prazo. Mas sempre tentamos ir acima e além para ajudar seu portfólio a melhorar.
O Novo Padrão.
Acreditamos que, para ser um verdadeiro consultor automatizado, você deve entregar todos os serviços que você obtém de um consultor financeiro tradicional de alto nível: gerenciamento de investimentos, planejamento e soluções de finanças pessoais. Então, ao escolher o conselheiro automatizado ideal, você precisa entender a amplitude & # 8212; e qualidade & # 8212; da solução de cada provedor.
Obtenha novas postagens enviadas diretamente para sua caixa de entrada.
Junte-se à lista de discussão!
Este blog é alimentado pela Wealthfront. As informações contidas neste blog são fornecidas para fins de informação geral e não devem ser interpretadas como conselhos de investimento. Todos os links fornecidos a outros sites do servidor são oferecidos como uma questão de conveniência e não se destinam a implicar que a Wealthfront endossa, patrocine, promova e / ou seja afiliada aos proprietários ou participantes desses sites, ou endossa todas as informações contidas nesses sites , a menos que expressamente indicado o contrário.
A Wealthfront pode ocasionalmente publicar conteúdo neste blog e / ou neste site que foi criado por contribuidores afiliados ou não afiliados. Esses contribuintes podem incluir funcionários da Wealthfront, outros consultores financeiros, autores de terceiros que recebem uma taxa pela Wealthfront ou outras partes. Salvo indicação em contrário, o conteúdo de tais postagens não representa necessariamente as opiniões ou opiniões reais da Wealthfront ou de qualquer dos seus diretores, diretores ou funcionários. As opiniões expressadas por blogueiros convidados e / ou entrevistados no blog são estritamente suas e não representam necessariamente as de Wealthfront.
&cópia de; 2017 Wealthfront Inc. Todos os direitos reservados. Por favor, leia importantes divulgações legais sobre este blog.
No comments:
Post a Comment